公立医院全面预算管理制度实施办法_9-6_第三十一条

财析制度

第三十一条 医院应当建立分析制度，编制年度预算分析报告和财务分析报告。分析报告应当包括以下内容：

（一）预算报告。

预算编制分析。反映医院业务预算、收入费用预算、筹资投资预算等预算编制情况。

预算执行分析。反映医院当期收支预算执行进度，预算执行差异原因分析。

预算结果评价。全方位综合评价医院当期预算完成情况。

（二）财务报告。

财政保障水平分析。反映医院当期收到的财政补助情况及财政补助支出进度。

医疗费用控制分析。反映医院当期医疗费用控制情况及采取的措施。

盈余分析。反映医院除来源于财政项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平，体现医院财务状况、医疗支出的节约程度以及医院管理水平。

收入费用结构分析。反映医院收入费用结构的合理性，使用药品、耗材、检查、化验收入占医疗收入比重，以及人员经费占比、管理费用率等指标。

成本管理能力分析。反映医院门诊收入和住院收入耗费的成本水平，使用门诊收入成本率、住院收入成本率、百元收入药品、卫生材料消耗等指标。

偿债能力分析。反映医院当期使用资产偿还债务的能力，使用资产负债率、流动比率等指标。

资产运营能力分析。反映医院当期期末资产规模、结构、收益及质量情况，使用总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等指标。

发展能力分析。反映医院通过各种经济活动不断扩大积累而形成的发展潜能情况，使用总资产增长率、净资产增长率等指标。

工作效率分析。反映医院的病床、医疗设备利用率及出诊医生的工作效率情况。

（三）其他情况说明。

会计核算分析。反映医院会计核算的规范性和准确性。

内部控制分析。反映医院的单位层面和业务层面的内部控制建设及实施情况。

绩效考核分析。反映医院预算绩效考核制度建立及执行情况、当期绩效目标完成情况。

其他分析。会对医院本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要分析的事项。

黄超吾老师解读

    本条文规定「医院应当建立分析制度，编制年度预算分析报告和财务分析报告。」内容非常专业且范围广，我将分几篇章来说明，重点放在财务报告的九项分析上。

九、工作效率分析。

    反映医院的病床、医疗设备利用率及出诊医生的工作效率情况，并与上期比较分析。主要包括：病床使用率、病床周转次数、出院病人平均住院日；平均每医生门诊人次、平均每医生当期出院人次；平均每床日占用固定资产金额、平均每床日占用医疗设备金额。。

(一)医疗设备利用率

    医疗设备利用率是指每年度设备实际使用时间占计划用时的百分比。是指医疗设备的使用效率。是反映医疗设备工作状态及生产效率的技术经济指标。

公式一： 设备利用率＝每小时实际产量÷每小时理论产量×100%

公式二： 设备利用率＝每天实际开机时数÷ 每天应开机时数×100%

    在一般的医院当中，医疗设备投资常常在总投资中占较大的比例，尤其是大型医院设备，要充分发挥其在诊疗中的优势作用，促进医用设备科学配置和合理使用。医学影像相关设备可参见《医学影像诊断中心基本标 准和管理规范（试行）》（国卫医发〔2016〕36 号）的通知要求执行，医院要有专职人员负责对设备进行定期校正与维护保养，设备的运行完好率＞95%。因此，医疗设备能否充分利用，直接关系到投资效益，提高医疗设备的利用率，等于相对降低了医疗服务成本。

(二)整体医疗效率(Overall Hospital Efficiency；OHE)

    OHE整体医疗效率是衡量以人为主的医疗服务效率及质量(包括医护、医技)的综合指标，也是一个考核各个科室人员效率的指标。

    公式：OHE=稼动率X工时平衡率X操作效率

    ■稼动率=稼动工时÷负荷工时

    ■工时平衡率=单件标准时间÷(工站C/T X人数)

    ■操作效率=(良好件数X工站C/T)÷稼动时间                                                                                                               

    简化后，OHE=(单件标准时间X良好件数) ÷负荷工时

(三)单位人时产能(units per people per hour；UPPH)

    是医院作为衡量员工工作绩效的重要指标。UPPH是衡量员工单位时间工作量的一种绩效指标。

    公式：UPPH=工作量÷(投入时间*投入人力)

         （投入时间以小时计算）

    根据上面UPPH的算法，我们可以看出，要想管控UPPH，可以从服务模式优化开始入手。因为很多医院当前的服务模式都存在着中间需要多处等待、药品耗材物资需要多次配送分仓等浪费问题。因此我们可以依照精益服务单件流和连续流的指导思想，结合医院现状，对服务模式进行逐步推进的优化工作。

    除了对作业模式进行优化之外，对于作业效率提升也是非常重要，因此我们可以通过数据收集及分析，对效率数据进行收集、分析改善及监控体系，逐步建立全面的效率革新体系。首先建立标准工时数据库，再依次通过嫁动率提升、操作效率提升、线平衡改善、合格率提升、省人化改善等基础措施来实现流程化、准时化、信息化的快速反应体系，最终达到效率的最大化。

(四) 设备完好率(perfectness ratio of equipment)

    设备完好率是根据各类设备完好标准，对医院设备进行逐台检查所确定的完好台数与设备总台数之比。 它是反映医院设备技术状况和评价设备管理工作水平的一个重要指标。医疗设备总台数应包括医院在用的、备用的、停用的、封存的以及正在检修的全部医疗设备，不包括尚未安装，使用以及由基建部门或物资部门代管的设备，考核设备时必须按完好标准逐台衡量，不能采取抽查推算的办法。设备完好率一般考核主要医疗用的设备。在计算设备完好率时，除按全部设备计算外，还应分别计算各类设备的完好率。

    公式：设备完好率=完好设备总台数÷生产设备总台数× 100%

标准：所谓完好设备一般标准是：

①  设备性能良好，如量测设备的精度达到质量的要求；

②设备运转正常，如零部件磨损、腐蚀程度不超过技术规定标准，润滑系统正常、设备运转无超温、超压现象；

③原料、燃料、油料等消耗正常，没有油、水、汽、电的泄漏现象。对于各种不同类型的设备，还要规定具体标准。

    医疗设备完好率主要是建立在积极认真的保养维修和质量控制上，三级公立医院绩效考核指标第12项说明，『大型医用设备维修保养及质量控制管理』评价内容包括但不限于：

（1）配置合理维修人员和维修场地，涉及有毒有害作业应有合适的维修场所和有效防护；

（2）制定急救、生命支持类等设备的预防性维护维修计划；

（3）开展日常保养和维护，有巡检、保养、维修等相关记录及设备管理部门对临床使用部门的监管、培训记录；

（4）配置必备的检测和质量控制设备，医学设备管理部门定期对设备特别是急救、生命支持类设备进行预防性维护，确保在用设备完好，有记录和标识，并对发现的问题及时处理。

(五)设备故障率(Equipment failure rate)

    什么是设备故障率. 设备故障 一般是指设备失去或降低其规定功能的事件或现象，表现为设备的某些零件失去原有的精度或性能，使设备不能正常运行、技术性能降低，致使设备中断生产或效率降低而影响生产 。简单地说是一台装置（或其零部件）丧失了它应达到的功能。

    公式：故障造成的停机时间÷设备工作运行时间×100%

    设备故障率是指事故（故障）停机时间与设备应工作运行时间的百分比，是考核设备技术状态、故障强度、维修质量和效率一个指标。但我们也知道设备使用后一段时间必然会有故障的发生，这就是得靠持续性的设备保养与维修工作来支撑，以减少故障的发生。

1.  MTTR（mean time to restoration，即平均修复时间）

是指可修复设备的平均修复时间，就是从出现故障到修复中间的这段时间。MTTR越短表示易恢复性越好。它包括确认失效发生所必需的时间，以及维修所需要的时间。MTTR也必须包含获得配件的时间，维修团队的响应时间，记录所有任务的时间，还有将设备重新投入使用的时间。

2.  MTBF(MeanTime Between Failure，即平均无故障工作时间)

就是从新的设备在规定的工作环境条件下开始工作到出现第一个故障的时间的平均值。MTBF越长表示设备可靠性越高，正确工作能力越强。

3.  MTTF(MeanTime To Failure，即平均失效时间)

系统平均能够正常运行多长时间，才发生一次故障。系统的可靠性越高，平均无故障时间越长。

(六) OEE(OverallEquipment Effectiveness；设备综合效率)

    每一个生产设备都有自己的最大理论产能，要实现这一产能必须保证没有任何干扰和质量损耗。当然，实际生产中是不可能达到这一要求，由于许许多多的因素，医疗设备存在着大量的时间耗损。OEE是一个独立的测量工具，它用来表现实际产能相对于理论产能的比率。OEE的构成公式有多种。

一般制造业常用的公式：

OEE=时间稼动率×性能稼动率×良品率

A：时间稼动率=稼动时间÷生产时间

生产时间=稼动时间+故障时间+等待时间

它是用来考虑停工所带来的损失，包括引起计划生产发生停工的任何事件，例如设备故障，原料短缺以及生产方法的改变等。

B：性能稼动率=标准生产时间÷稼动时间

   标准生产时间=理论节拍X 加工数量

   考虑生产速度上的损失。包括任何导致生产不能以最大速度运行的因素，例如设备的磨损，材料的不合格以及操作人员的失误等。

C：良品率=良品数÷加工数量

   质量指数考虑质量的损失，它用来反映没有满足质量要求的产品（包括返工的产品）。

OEE=(稼动时间÷生产时间) ×(标准生产时间÷稼动时间) ×(良品数÷加工数量)

医院可以采用的公式：

OEE＝有效服务率×标准服务率

OEE＝（有效服务时间÷实际服务时间)×[（标准单件工时×全部服务数量）÷有效服务时间）]

标准服务总时间=标准单件工时×全部服务数量

实际服务时间为有排订计划的服务时间

    OEE，揭示了影响生产效率的原因是如何构成的。比如：影响有效服务率的因素，往往跟故障排查时间、等待闲置时间有关；标准服务率，往往和设备的老化、员工操作熟练程度有关。