增量预算的编制

一、什么是增量预算？增量预算法又称调整预算法，是在基期水平基础上，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整有关基期项目及数额编制预算的方法，用增量预算法编制的预算叫增量预算。

二、增量预算的特点。是从基期实际水平出发，对预算期的业务活动预测一个变动量，然后按比例测算收入和支出指标。即根据业务活动的增减对基期预算的实际发生额进行增减调整，确定预算期的收支预算指标。

三、增量预算法的适用范围。适用于经济活动变动比较稳定的政府和医院等非营利组织，同时，增量预算适合规模较小的、运营状况非常稳定的医院；对于那些规模较大，运营不稳定的医院一定要谨慎使用。增量预算尤其关注与收入成正比变动的成本费用支出，在计算预算分配时，预算管理委员会重点对建议的支出超过前期预算部分进行调整。

四、增量预算法的假定前提。基期的各项经济活动是组织必须开展的，基期的各项业务收支都是合法、合规、合理的，这样，预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的。增量预算是根据对未来的展望，在今年实际发生额或展望预测额基础上进行调整从而形成明年的预算，按照公立医院改革要求严格控制不合理费用快速增长的要求，公立医院医疗收入的增长速度不得超过10%，一般最大是基数乘以10%。

五、公立医院增量预算的启动和测算。公立医院年度预算的编制一般都是在每年8月底启动，9月、10月医院内部各个部门和科室实施，11月份医院财务部门汇总并"一上"财政部门，12月中旬向财政部门上报下一年度的最终预算，所以，增量预算基数的准确性就显得尤为重要，即当年预算数和实际发生额差异不大。因为，当年的预算实际发生额没有完成，没有实际数据，如果按照上一年度的实际发生额预测下一年的预算，距离时间太久，依据不准确不合理。因此，应该以当年的预算实际执行额为依据，下一年度的预算数据要以当年1-9月的实际发生额加上第4季度的展望预测数据。例如，当年的耗材消耗实际发生额加上展望预测额是2000万元，明年医疗收入预算增加10%，明年的耗材消耗预算是2000万元╳1.1=2200万元，再考虑带量采购的增长幅度等原因，明年的耗材消耗预算为2100万元。

综合来讲，增量法将未来期间的预算成本视为当期预算成本额一定量或一定比例变化的结果，这种方法通常用于投入和产出之间关系很弱或者没有关系的情况。例如，在医疗收入和宣传支出之间很难确定一个准确的比例关系，未来期间的预算宣传金额通常建立在当期预算或者实际的宣传支出基础上。如果当年预算宣传支出是200万元，那么下一年度预算支出会有一定量的增长，如超过200万元5%，在评价下一年度预算时，管理层将以200万元为基数，重点调整增量。

六、预算编制的基本程序和方法：

第一步将医疗成本费用的明细项目分解为固定费用和变动费用。如某医院预计当年医疗收入是5000万元，下一年度医疗收入预算是5500万元，增长10%。采用增量预算法编制下一年度支出预算，管理费用中的固定资产折旧、无形资产摊销、行政后勤人员薪酬、水电气暖等项目一般是固定费用，不会因为医疗收入的增减而增减。因此，只对变动费用增加预算数量，如临床医技人员薪酬、临床医技人员绩效、行政后勤人员绩效、药品及耗材费用、维护维修维保费、物业及安保费用、其他变动费用。

第二步固定费用项目采用固定预算法确定预算指标，如果下一年度固定费用项目及业务范围没有发生变化的情况下，其预算指标与本年度基本一致，变动项目费用采用增量预算法确定预算指标，医院预算管理委员会决定与医疗收入保持相同的增长比率，比如按照10%的增长率调整预算指标。

第三步，汇总明细费用指标，确定医疗业务成本预算费用。

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